Implementación del impuesto mínimo global y su impacto para las empresas multinacionales que operan bajo el Régimen de Zonas Francas en Costa Rica

Abstract

Esta investigación busca explorar las posibles implicaciones para grupos multinacionales establecidos bajo el Régimen de Zonas Francas (RZF), en particular el riesgo de que las empresas se trasladen a otras jurisdicciones si Costa Rica implement a el impuesto mínimo global (Para este análisis s e ejecutó una revisión exhaustiva de la literatura y se aplicó una encuesta dirigida a una población específica de profesionales, incluyendo asesores tributarios. Los hallazgos sugieren que si el país adopta el IMG la probabilidad de que las multinacionales establecidas en zonas francas se trasladen a otros países es alta, especialmente si el Gobierno no logra establece r una estrategia de beneficios clara que incluya iniciativas para simplificar procesos burocráticos, desarrollar talento humano, reducir costos del seguro social, desarrollar infraestructura, entre otras. Esta investigación tiene algunas limitantes, primero por el nivel de conocimiento que puedan tener los encuestados al ser un tema de reciente discusión que probablemente no ha tenido mucho alcance a lo interno de las empresas, y porque tampoco ha sido prioridad para el país y segundo, el alcance de la encuesta fue de un 82.8 % del total de la muestra seleccionada, debido principalmente al factor tiempo por ser un proyecto de índole académico con un plazo de cumplimiento reducido A pesar de esto , la investigación tiene un valor agregado importante porque la mayoría de los estudios preliminares realizados al ser un tema muy reciente se centran en el entendimiento de las reglas que establece la OCDE y en la explicación del concepto y el objetivo del IMG. A futuro, podría complementar otros estudios referentes a la adopción del IMG en Costa Rica con una perspectiva referente a los riesgos de aumentar la carga tributaria versus nuevos incentivos.

This investigation aims to explore the potential implications for multinational corporations operating under Costa Rica's Free Trade Zone (FTZ) regime, particularly the risk of companies relocating to other jurisdictions if Costa Rica implements the Global Minimum Tax (GMT). The analysis was conducted through a comprehensive literature review and a survey, which included a specific sample of professionals and tax advisors. The findings suggest that if Costa Rica were to adopt the GMT, the likelihood of multinational companies in FTZs relocating to other countries is high —especially if the government fails to establish a clear strategy of benefits that would need to address key areas such as simplifying bureaucratic processes, investing in human capital, reducing social security costs, and improving infrastructure. However, the study has some limitations. First, the general level of knowledge among the survey participants may have affected the results, as the GMT is a relatively new topic and has not yet been a priority for the current government, meaning it may not be widely discussed within companies. Additionally, the scope of the survey was limited by time constraints, as the research was conducted within the narrow timeframe of an academic project. Despite these limitations, the research adds significant value to the existing body of work. Most preliminary studies on the GMT focus on explaining the rules set by the OECD and understanding the concept and objectives of the tax. This study, however, goes a step further by highlighting the potential risks and challenges that Costa Rica could face if it implements the GMT, while also suggesting areas for future policy development. Future studies could build on this research by examining the trade-offs between the risks of an increased tax burden and the introduction of new incentives to support the adoption of the GMT in Costa Rica.